เราเชื่อว่ากฎการบัญชีสินทรัพย์ crypto ใหม่จะมีผลกระทบดังต่อไปนี้:
ในแง่ของการบัญชี การกำหนดให้สกุลเงินดิจิตอลต้องวัดด้วยมูลค่ายุติธรรมหมายถึงความสม่ำเสมอและความโปร่งใสมากขึ้นในการปฏิบัติทางบัญชี แม้ว่ามาตรฐานใหม่จะนำมาซึ่งความผันผวนที่มากขึ้นในรายได้ของบริษัทที่ลงทุนอย่างมากในสกุลเงินดิจิทัล สำหรับบริษัทส่วนใหญ่ที่ถือสินทรัพย์เข้ารหัสลับเพื่อให้ได้มูลค่าสินทรัพย์ที่เพิ่มขึ้น ผ่านการเปิดเผยข้อมูลของมาตรฐานมูลค่ายุติธรรมและข้อกำหนดสำหรับการถือครองของบริษัทใน หมายเหตุประกอบงบการเงิน ข้อมูลโดยละเอียดที่เปิดเผยโดยสินทรัพย์ดิจิทัลบางรายการสามารถสะท้อนผลกระทบของสินทรัพย์เหล่านี้ต่อสถานะทางการเงินของผู้ถือได้อย่างเหมาะสมยิ่งขึ้น สะท้อนถึงสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์ดิจิทัล และช่วยให้ผู้จัดการธุรกิจและนักลงทุนตัดสินใจได้ดีขึ้น
ในแง่ของการเก็บภาษี ให้พิจารณาว่าภาษีกำไรจากการขายจะถูกเก็บภาษีจากกำไรจากการขายที่รับรู้เท่านั้น สิ่งที่ส่งผลกระทบต่อกำไรจากการขายที่รับรู้คือวิธีการกำหนดต้นทุนสินทรัพย์เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ (โอนหรือขาย) เช่น ครั้งแรก วิธีเข้าก่อนออกหรือวิธีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักเคลื่อนที่ รอ ดังนั้น การวัดมูลค่าสกุลเงินดิจิทัลในภายหลังที่ถือไว้ในช่วงระยะเวลาการถือครองโดยใช้วิธีราคาทุนในอดีตหรือมูลค่ายุติธรรมในการบัญชีจะไม่ส่งผลกระทบต่อกำไรจากการขายหุ้นที่เกิดขึ้นจริงและภาษีกำไรจากการขายหุ้นที่ต้องชำระ อย่างไรก็ตาม เมื่อใช้การวัดมูลค่ายุติธรรม การบัญชีจะต้องสามารถแยกแยะระหว่างกำไรจากการลงทุนที่รับรู้และที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีได้อย่างแม่นยำ เพื่อให้สามารถรายงานการคืนภาษีได้อย่างถูกต้อง
ในแง่ของซอฟต์แวร์บัญชีเมื่อเทียบกับผลิตภัณฑ์ทางการเงินแบบดั้งเดิม เช่น พันธบัตรและหุ้น สกุลเงินดิจิทัลมีหลายประเภท มีความผันผวนของราคาสูงและบ่อยครั้งและมีสถานการณ์ทางธุรกิจที่หลากหลาย ดังนั้น ไม่ว่าจะใช้วิธีการต้นทุนหรือการวัดมูลค่ายุติธรรมก็ตาม ในการบัญชี ซอฟต์แวร์การบัญชี ล้วนเป็นความท้าทายที่ยิ่งใหญ่ เมื่อเปรียบเทียบกับวิธีราคาทุน การวัดมูลค่ายุติธรรมจำเป็นต้องพิจารณาอย่างสม่ำเสมอว่ามูลค่าของสินทรัพย์ crypto ที่ถืออยู่มีการเปลี่ยนแปลงหรือไม่ และสะสมกำไรและขาดทุนที่สอดคล้องกันจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่ายุติธรรม สิ่งนี้ต้องการซอฟต์แวร์บัญชีที่สามารถติดตามและวัดการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ crypto ตามหมวดหมู่ต่าง ๆ ตลอดรอบระยะเวลาบัญชี เพื่อให้สามารถคำนวณการเปลี่ยนแปลงมูลค่าและการรับรู้กำไรจากเงินทุนได้อย่างแม่นยำ
ปัจจุบัน TaxDAO กำลังพัฒนาซอฟต์แวร์ทางการเงินและภาษี Intax ที่สามารถตอบสนองข้อกำหนดด้านบัญชีและการรายงานภาษีข้างต้นได้เป็นอย่างดี และมีฟังก์ชันอื่นๆ เพิ่มเติมอีกด้วย เพื่อให้การบัญชีทางการเงินของสกุลเงินดิจิทัลง่ายขึ้นสำหรับบริษัทที่ถือหรือลงทุนในสกุลเงินดิจิทัล ข้อมูลทางบัญชีจะตรงเวลาและแม่นยำยิ่งขึ้น และการสำแดงภาษีจะสะดวกยิ่งขึ้น ช่วยให้บริษัทขนาดใหญ่เข้าสู่ตลาดสกุลเงินดิจิทัลที่อาจกลัวการถือครองสกุลเงินดิจิทัลในงบดุลเนื่องจากความซับซ้อนของเทคโนโลยีการบัญชี
แน่นอนว่ากฎระเบียบใหม่ไม่รวมถึงสินทรัพย์เข้ารหัสทั้งหมด เช่น ของสะสมดิจิทัล (NFT) และโทเค็นที่ห่อไว้ ดังที่ซูซาน คอสเปอร์ สมาชิกคณะกรรมการกล่าวว่า ยิ่งขอบเขตของกฎระเบียบใหม่แคบลงเท่าใด การนำไปปฏิบัติอย่างรวดเร็วก็จะยิ่งง่ายขึ้นเท่านั้น
นโยบายการคลังและภาษีของสหรัฐอเมริกาที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงินดิจิทัลนั้นเป็นข้อมูลอ้างอิงสำหรับประเทศและภูมิภาคอื่นๆ ทั่วโลกมาโดยตลอด การแนะนำกฎระเบียบใหม่อาจค่อยๆ ขจัดสถานการณ์ปัจจุบันของกฎการบัญชีสกุลเงินดิจิทัลที่ไม่ชัดเจนและไม่สอดคล้องกันระหว่างประเทศต่างๆ
ต่อไปนี้เป็นรายงานฉบับเต็มจาก Bloomberg:
กฎการบัญชี Bitcoin ที่รอคอยมานานสำหรับการจับขึ้นและลง (2)
ผู้เขียน: นิโคลา เอ็ม. ไวท์
บทความต้นฉบับเผยแพร่เมื่อ: 6 กันยายน 2023
บทความนี้มาจาก: " กฎการบัญชี Bitcoin ที่รอคอยมานานเพื่อดึงดูดการเพิ่มขึ้นและการลดลง (2) "
- กฎการบัญชีมูลค่ายุติธรรมที่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2568
- ห่อเหรียญไม่รวมอยู่ในกฎขั้นสุดท้าย
บริษัท Cryptocurrency และธุรกิจอื่น ๆ ที่มีการถือครองสกุลเงินดิจิทัลจำนวนมากจะได้รับกฎทางบัญชีที่รอคอยมานานในการวัดมูลค่าการถือครอง Bitcoin, Ethereum และ Cryptocurrencies อื่น ๆ ผู้กำหนดมาตรฐานการบัญชีของสหรัฐอเมริกาลงมติเป็นเอกฉันท์เมื่อวันพุธ
บริษัท Cryptocurrency และธุรกิจอื่น ๆ ที่มีการถือครองสกุลเงินดิจิทัลจำนวนมากจะได้รับกฎทางบัญชีที่รอคอยมานานในการวัดมูลค่าการถือครอง Bitcoin, Ethereum และ Cryptocurrencies อื่น ๆ ผู้กำหนดมาตรฐานการบัญชีของสหรัฐอเมริกาลงมติเป็นเอกฉันท์เมื่อวันพุธ
ภายใต้กฎใหม่ที่คาดว่าจะเปิดตัวภายในสิ้นปีนี้ บริษัทที่ถือหรือลงทุนในสกุลเงินดิจิทัลจะต้องรายงานการถือครองของตนตามมูลค่ายุติธรรม รวมถึงการรีบาวด์ของมูลค่าหลังจากราคาลดลง ซึ่งเป็นมาตรการที่ออกแบบมาเพื่อบันทึกมูลค่าล่าสุดของ สินทรัพย์ กฎการบัญชี บริษัทต่างๆ และนักบัญชีได้แจ้งให้คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินทราบเป็นเวลาหลายเดือนแล้วว่า แม้ว่ามาตรฐานใหม่จะสร้างความผันผวนในรายได้ให้กับบริษัทที่มีการลงทุนในสกุลเงินดิจิทัลจำนวนมาก แต่ความสามารถในการบันทึกการฟื้นตัวจะได้รับการปรับปรุงให้ดีขึ้นจากแนวทางปฏิบัติในปัจจุบัน
"ไม่บ่อยนักที่เราสามารถลดต้นทุนของระบบและเพิ่มประโยชน์ในการตัดสินใจของข้อมูลได้พร้อมๆ กัน แต่สิ่งนี้ทำให้ง่ายมากที่จะทำทั้งสองอย่าง" คริสติน โบโตซาน สมาชิก FASB กล่าว
FASB เห็นพ้องกันว่ากฎเกณฑ์ดังกล่าวจะมีผลบังคับใช้ภายในปี 2568 แต่บริษัทต่างๆ สามารถเลือกบังคับใช้กฎดังกล่าวเร็วกว่านี้ได้
ช่องว่างในกฎเกณฑ์
ไม่มีส่วนใดของกฎการบัญชีของสหรัฐอเมริการะบุว่าบริษัทต่างๆ เช่น ผู้ผลิตซอฟต์แวร์ระดับองค์กร MicroStrategy, ผู้ผลิตรถยนต์ Tesla หรือการแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัล Coinbase ควรระบุและวัดสกุลเงินดิจิทัลที่พวกเขาเป็นเจ้าของอย่างไร
ในปัจจุบัน ธุรกิจเหล่านี้ผิดนัดตามแนวทางปฏิบัติของ American Institute of Certified Public Accountants ซึ่งถือว่าสกุลเงินดิจิทัลส่วนใหญ่เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน หมวดหมู่นี้ประกอบด้วยรายการต่างๆ เช่น เครื่องหมายการค้า ลิขสิทธิ์ และแบรนด์ ซึ่งทั้งหมดนี้ไม่ค่อยมีการซื้อขาย ต่างจากสกุลเงินดิจิทัล ซึ่งหมายความว่าธุรกิจเหล่านี้จะบันทึกสกุลเงินดิจิทัลของตนในราคาในอดีตที่พวกเขาจ่าย และประเมินการถือครองของตนเป็นรายไตรมาสสำหรับการด้อยค่าหรือมูลค่าที่ลดลง หากราคาของ Bitcoin ลดลงในช่วงสั้นๆ ในช่วงเวลานี้ ถือว่าได้รับความเสียหาย ธุรกิจเหล่านี้ไม่สามารถปรับมูลค่าให้สูงขึ้นได้หากตลาดฟื้นตัว
MicroStrategy เป็นบริษัทมหาชนที่ใหญ่ที่สุดที่ถือครองสกุลเงินดิจิตอล และวิธีการทางบัญชีข้างต้นมักจะส่งผลต่อรายได้ของบริษัท
Andrew Kang ประธานเจ้าหน้าที่ฝ่ายการเงินของ MicroStrategy เขียนถึง FASB ในเดือนพฤษภาคมเพื่อตอบสนองต่อข้อเสนอเดิมของคณะกรรมการบัญชี โดยกล่าวว่าการรายงานสกุลเงินดิจิทัลตามมูลค่ายุติธรรม “จะช่วยให้เราสามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของเราและเศรษฐศาสตร์ของการถือครอง Bitcoin ของเราแก่นักลงทุนได้ ” มุมมองด้านมูลค่าที่เกี่ยวข้องมากขึ้น ซึ่งจะช่วยให้นักลงทุนมีข้อมูลในการตัดสินใจลงทุนและการจัดสรรเงินทุน”
บริษัททั้งหมด ไม่ว่าจะเป็นภาครัฐหรือเอกชน จะต้องปฏิบัติตามกฎการบัญชีสำหรับปีการเงินที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2024 (รวมถึงช่วงการเปลี่ยนแปลงสำหรับปีเหล่านั้นด้วย) ซึ่งหมายความว่าบริษัทในช่วงปลายปีปฏิทินจะนำกฎเหล่านี้ไปใช้ในปี 2025 บริษัทต่างๆ จะได้รับอนุญาตให้นำกฎดังกล่าวมาใช้เมื่อ FASB จะเผยแพร่กฎดังกล่าวอย่างเป็นทางการในปลายปีนี้
ธุรกิจต่างๆ จำเป็นต้องแสดงรายการสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นบรรทัดรายการในงบดุลของตน ภายใต้กฎใหม่ ธุรกิจจะต้องเก็บบันทึกแยกต่างหากสำหรับสินทรัพย์ crypto ของตน เพื่อให้นักลงทุนและผู้อ่านงบการเงินรายอื่นเข้าใจอย่างชัดเจนว่าบริษัทลงทุนใน cryptocurrencies มากเพียงใด
นอกจากนี้ ธุรกิจจะเปิดเผยการถือครองสกุลเงินดิจิทัลที่สำคัญและข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับการถือครองเหล่านั้นในเชิงอรรถในแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน ในแต่ละปี ธุรกิจจะต้องกระทบยอดยอดเปิดและปิดของสินทรัพย์ crypto ตามหมวดหมู่ หรือเปิดเผยการเปลี่ยนแปลงในนั้น FASB ตกลงเมื่อวันพุธว่าบริษัทต่างๆ ไม่จำเป็นต้องรวมข้อมูลกิจกรรมกระทบยอดเกี่ยวกับสินทรัพย์ดิจิทัลที่ได้รับเป็นการชำระเงินและแปลงเป็นเงินสดทันที
นอกจากนี้ FASB ยังตกลงว่าเนื่องจากสกุลเงินดิจิทัลจะถูกวัดด้วยมูลค่ายุติธรรม บริษัทจะปฏิบัติตามการเปิดเผยที่จำเป็นในกฎการบัญชีที่เกี่ยวข้อง ASC 820 เพื่อให้ผู้อ่านงบการเงินเข้าใจว่าบริษัทมาถึงการวัดผลได้อย่างไร
การเดินทางที่ยาวนาน
ตั้งแต่ปี 2017 FASB ได้ปฏิเสธคำขอแยกกันสามคำขอเพื่อสร้างกฎสำหรับสกุลเงินดิจิทัล โดยอ้างว่ามีบริษัทเพียงไม่กี่แห่งที่ใช้ Bitcoin ในลักษณะที่สำคัญ คณะกรรมการได้เปลี่ยนแนวทางเมื่อบริษัทใหญ่ๆ เช่น Tesla และ MicroStrategy เริ่มลงทุนในสินทรัพย์การซื้อขายที่ใช้บล็อคเชน
โฟกัสของคณะกรรมการนั้นแคบ ครอบคลุมเฉพาะสินทรัพย์ที่สร้างขึ้นจากเทคโนโลยีบล็อคเชนหรืออยู่ในบัญชีแยกประเภทแบบกระจายและมีความปลอดภัยผ่านการเข้ารหัส ปัจจุบัน Cryptoassets ต้องจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและทดแทนได้ ซึ่งหมายความว่าสามารถใช้แทนกันได้กับสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน ตามที่กำหนดโดยกฎการบัญชีของสหรัฐอเมริกา
โทเค็นที่ไม่สามารถเข้ากันได้ (NFT) — โทเค็นดิจิทัลเฉพาะที่สามารถเป็นอะไรก็ได้ตั้งแต่คลิปวิดีโอไปจนถึงการ์ดซื้อขายกีฬาดิจิทัล — จะไม่อยู่ภายใต้กฎ ไม่รวม Stablecoins และ Wrapper Tokens (โทเค็นดิจิทัลที่อนุญาตให้ใช้สกุลเงินดิจิทัลในบล็อกเชนหนึ่งบนบล็อกเชนอื่น) ด้วยเช่นกัน
หลายกลุ่ม รวมถึงบริษัทบัญชี Big Four ได้กดดัน FASB ให้รวมโทเค็นที่ห่อไว้ในกฎ โดยกล่าวว่าพวกมันถูกเก็บไว้เพื่อวัตถุประสงค์ที่คล้ายกันและซื้อขายในราคาที่ใกล้เคียงกับสินทรัพย์ crypto ที่เกี่ยวข้อง
เมื่อวันพุธ สมาชิกคณะกรรมการส่วนใหญ่กล่าวว่าพวกเขาต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตลาดก่อนที่จะขยายขอบเขตงานของคณะกรรมการ และปฏิเสธการเรียกร้องให้รวมเหรียญที่ห่อไว้ด้วย
หลายกลุ่ม รวมถึงบริษัทบัญชี Big Four ได้กดดัน FASB ให้รวมโทเค็นที่ห่อไว้ในกฎ โดยกล่าวว่าพวกมันถูกเก็บไว้เพื่อวัตถุประสงค์ที่คล้ายกันและซื้อขายในราคาที่ใกล้เคียงกับสินทรัพย์ crypto ที่เกี่ยวข้อง
เมื่อวันพุธ สมาชิกคณะกรรมการส่วนใหญ่กล่าวว่าพวกเขาต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตลาดก่อนที่จะขยายขอบเขตงานของคณะกรรมการ และปฏิเสธการเรียกร้องให้รวมเหรียญที่ห่อไว้ด้วย
“การจงใจจำกัดขอบเขตของกฎให้แคบลงจะทำให้เราได้รับข้อมูลนี้ถึงมือของนักลงทุนได้เร็วขึ้น” ซูซาน คอสเปอร์ สมาชิก FASB กล่าว
FASB กล่าวว่าจะติดตามตลาดสกุลเงินดิจิทัลต่อไป และดำเนินการเพิ่มเติมหากจำเป็น
ความคิดเห็นทั้งหมด